Обособленные подразделения и обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ) [Т. Бурсулая]

Обособленные подразделения и обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ): столовые, общежития, санатории и другие непроизводственные подразделения. Бурсулая Т.Д. Автор Бурсулая Т.Д. Год издания 2018 Обложка мягкая ISBN 978-5-6041643-0-3 Кол-во страниц 248 Вес 300 г Издательство Издательство АйСи Формат страниц 60x84/16 Книга содержит все последние изменения законодательства, в том числе на 2019 год. Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям организаций, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения. Многие организации имеют на балансе обслуживающие, подсобные, жилищно-коммунальные и прочие хозяйства, производства и службы, которые часто вообще не связаны с основной деятельностью. Даже если речь идет об объектах (хозяйствах), чье предназначение – удовлетворять потребности собственных сотрудников, у проверяющих часто возникают вопросы и претензии, связанные с учетом, как бухгалтерским, так и налоговым. Между тем в литературе вопросы особого порядка бухгалтерского и налогового учета освещены слабо. В данном издании рассмотрены все аспекты и нюансы учетной деятельности, направленной на обособленные подразделения организаций, включая обслуживающие объекты, производства и хозяйства. На практических примерах рассмотрены правила бухгалтерского и налогового учета операций, осуществляемых столовыми, общежитиями, санаториями и другими подобными подразделениями. Приведены рекомендации по заполнению налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество. Учтены все последние изменения законодательства, разъяснения контролирующих органов, судебная практика. 4 Глава 4. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 4.1. Движимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 4.1.1. ОП выделено на отдельный баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 4.1.2. ОП не выделено на отдельный баланс. . . . . . . . . . . . . . . . . 108 4.2. Недвижимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 4.3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество . . . . . . . . . . 111 4.4. Порядок представления налоговой отчетности. . . . . . . . . . . . . . . 112 4.5. Отражение суммы налога на имущество (авансового платежа) в бухучете по ОП с отдельным балансом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 4.6. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество . . . . . 115 4.7. Расчет налоговой базы и налога на имущество по кадастровой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 4.7.1. Авансовые платежи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 4.8. Расчет налоговой базы и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 4.9. Алгоритм заполнения декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 4.10. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 Глава 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 5.1. Столовая на балансе предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 5.1.1. НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 5.1.1.1. Стоимость питания удерживается из заработной платы работников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 5.1.1.2. Питание сотрудникам предоставляется бесплатно. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 5.1.2. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 5.1.3. Бесплатное питание и НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 5.1.4. Бесплатное питание и страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . 165 5.1.5. Налоговый учет расходов на содержание столовой . . . . . . 174 5.1.5.1. Критерии определения принадлежности столовой к объекту ОПХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 5.1.6. Учетная политика организации, имеющей на балансе столовую . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 5.1.6.1. Учетная политика по бухгалтерскому учету . . . . . . 182 5.1.6.2. Учетная политика для целей налогообложения . . . 184 5 5.2. Общежитие на балансе предприятия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 5.2.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 5.2.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 5.2.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 5.3. Санаторий – профилакторий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 5.3.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 5.3.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 5.3.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Глава 6. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 6.1. ОПХ или нет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 6.2. Документальное подтверждение убытка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 6.3. Порядок признания убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 6.4. Расчет численности для признания убытка в полной сумме . . . . 235 6.5. Получение сравнительной информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 6.6. «Проблемная» аренда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 6.7. Учет налогов и сборов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 Формат: Отсканированный PDF-файл