Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров [Э. Митюкова]

Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров, правовое регулирование (4-е изд.) Митюкова Э.С. Издание 4-е Автор Митюкова Э.С. Год издания 2019 Обложка мягкая ISBN 978-5-6042809-1-1 Кол-во страниц 320 Вес 650 г Издательство Издательство АйСи Формат страниц 70x100/16 Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам,юристам, руководителям организаций всех форм собственности, а также индивидуальным предпринимателям, выполняющим работы в области строительства. Книга "Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров, правовое регулирование" посвящена рассмотрению вопросов правового регулирования строительной деятельности. Большое внимание уделено вопросам бухгалтерского и налогового учета операций по договорам подряда у подрядчиков, заказчиков и инвесторов. В книге подробно рассмотрены следующие вопросы: - учет операций у инвестора, подрядчика, застройщика - формирование стоимости строящегося объекта - налог на имущество с построенной недвижимости - трудовые отношения со строителями - договоры: долевого участия, инвестирования, уступки, товарищества, подряда - возникновение обособленного подразделения по месту стройки - членство в СРО - документооборот в строительстве Автором учтены все изменения законодательства. Содержание: Полные и сокращенные названия использованных документов. . . . . . . . . 8 Об авторе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Глава 1. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.1. Субъекты строительной деятельности. . . . . . . . . . . . . . 11 1.2. Договоры долевого участия и инвестирования . . . . . . . . . 13 1.2.1. Почему опасно заключать инвестиционные договоры вместо ДДУ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.2.2. Требования, которым должны соответствовать застройщики, заключающие ДДУ . . . . . . . . . . . . . 19 1.2.2.1. Если разрешение на строительство получено до 1 июля 2018 года. . . . . . . . . . . . . . . . 22 1.2.2.2. Если разрешение на строительство получено после 1 июля 2018 года . . . . . . . . . . . . . . 27 1.2.2.3. Что будет, если нормы Закона № 214-ФЗ не соблюдать? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 1.2.3. Раскрытие информации застройщиком . . . . . . . . . 35 1.2.3.1. Раскрытие информации по разрешению на строительство . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 1.2.3.2. Раскрытие информации по проектной декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 1.2.3.3. Когда применять новые требования по рекламе для дольщиков? . . . . . . . . . . . 46 1.2.4. Требования, которым должны соответствовать ДДУ . . 47 1.2.4.1. Цена договора: вознаграждение застройщика и экономия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 1.2.4.2. Сроки оплаты цены договора и сдачи объекта. . . 54 1.2.4.3. Способы получения долевых средств. Счета эскроу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 1.3. Договоры уступки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.4. Договор простого товарищества . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 1.4.1. Вклад в товарищество земельным участком . . . . . . . 66 1.4.2. Вклад в товарищество полученным кредитом на строительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 1.4.3. Вклад в товарищество деловой репутацией . . . . . . . 69 1.5. Договоры подряда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 1.6. Членство в СРО для строительных организаций . . . . . . . . 72 1.6.1. На какие строительные работы не требуется членство в СРО? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 1.6.2. Как вступить в СРО? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 1.6.3. Новые обязанности членов СРО и взносы в компенсационный фонд . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 1.6.4. Нужно ли членство в СРО застройщику? . . . . . . . . . 78 1.6.4.1. Если на застройщика возложены функции техзаказчика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 1.6.4.2. Если на застройщика возложены функции генподрядчика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 1.6.5. Налоговые проблемы, если нет членства в СРО . . . . 87 1.6.6. Учет взносов, уплачиваемых в СРО. . . . . . . . . . . . 88 1.7. Обособленные подразделения в строительстве. . . . . . . . . 91 1.7.1. Признаки обособленных подразделений . . . . . . . . . 91 1.7.2. Уплата налогов при наличии подразделения на стройке. . . 95 1.7.2.1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 1.7.2.2. Как посчитать налог, уплачиваемый в субъект РФ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 1.7.2.3. Уплата НДФЛ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Глава 2. ДОКУМЕНТООБОРОТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2.1. Документы, подтверждающие расходы на строительство . . 100 2.2. Нужна ли смета в строительстве? . . . . . . . . . . . . . . . 105 2.2.1. Как по сметам ищут сомнительных поставщиков? . . . 107 ГЛАВА 3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 3.1. Сдача работ: поэтапно и в конце договора. . . . . . . . . . . .112 3.1.1. Определение поэтапной сдачи робот . . . . . . . . . . .112 3.1.2. Если договором предусмотрена поэтапная сдача работ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .116 3.1.2.1. Доходы при поэтапной сдаче работ . . . . . . .116 3.1.2.2. Расходы при поэтапной сдаче работ . . . . . . .117 3.1.3. Если работы сдаются в конце строительства. . . . . . .119 3.1.3.1. Доходы по долговременным договорам без выделения этапов. . . . . . . . . . . . . . .119 3.1.3.2. Расходы по долговременным договорам без выделения этапов. . . . . . . . . . . . . . 120 3.2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» . . . . 121 3.2.1. Кто применяет ПБУ 2/2008? . . . . . . . . . . . . . . . 121 3.2.2. Доходы и расходы по ПБУ 2/2008 . . . . . . . . . . . . 123 3.2.3. Признание выручки и расходов в отчете о финансовых результатах. . . . . . . . . . . . . . . . 124 3.2.3.1. Если финансовый результат договора определить невозможно . . . . . . . . . . . . 125 3.2.3.2. Если финансовый результат договора определить можно. . . . . . . . . . . . . . . . 126 3.2.4. Отражение операций на счетах учета. . . . . . . . . . 132 3.2.5. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности . 134 3.2.6. Если организация не применяет ПБУ 2/2008 . . . . . . 134 3.2.6.1. Признание выручки на дату подписания акта . 135 3.2.6.2. Признание выручки по мере готовности . . . . 136 3.3. Резерв на гарантийный ремонт . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 3.3.1. Как создать резерв? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 3.3.2. Можно ли не создавать резерв? . . . . . . . . . . . . . 142 3.3.3. Гарантийные удержания . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 3.4. Учет стройматериалов, временных зданий и сооружений . . 147 3.4.1. Подрядчик выполняет работы из материалов заказчика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 3.4.1.1. Подрядчик получает право собственности на стройматериалы . . . . . . . . . . . . . . . 147 3.4.1.2. Стройматериалы переданы субподрядчику на давальческой основе . . . . . . . . . . . . 149 3.4.2. Учет временных зданий и сооружений . . . . . . . . . 151 3.4.2.1. Титульные и нетитульные здания и сооружения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 3.4.2.2. Учет временных зданий и сооружений . . . . . 154 3.4.2.3. Учет временной дороги в составе материалов и основных средств . . . . . . . . . . . . . . . 159 3.4.2.4. Учет опалубки . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 Глава 4. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ЗАСТРОЙЩИКА . . . . . . . . 164 4.1. Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика . . . . 164 4.1.1. Если застройщик строит для себя без сторонних дольщиков и инвесторов. . . . . . . . . . . . . . . . . 165 4.1.1.1. Строительство хозяйственным способом . . . 165 4.1.1.2. Строительство с привлечением стороннего подрядчика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 4.1.2. Если застройщик строит для себя с привлечением дольщиков и инвесторов . . . . . . . . . . . . . . . . 174 4.1.2.1. Реализация в отношении дольщиков и инвесторов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 4.1.2.2. Учет собственного строительства и НДС с СМР . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 4.2. Застройщик с функциями генподрядчика без функций инвестора. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 4.2.1. Учет строительства на счете 08 . . . . . . . . . . . . . 178 4.3. Застройщик в «чистом виде»: без функций инвестора и генподрядчика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 4.3.1. Особенности бухучета и налогообложения застройщика-заказчика . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 4.3.1.1. Учет затрат на строительство: счета 08, 76, 86 . . . 180 4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств. Отражение в отчетности . . . . . . . . . . . . 185 4.3.1.3. Налоговый учет вознаграждения застройщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4.3.1.4. Передача объекта дольщикам. Документы и сводный счет-фактура . . . . . . . . . . . . 191 4.3.2. Если функции заказчика и застройщика разделены . . 195 4.3.2.1. Учет у заказчика . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 4.3.2.2. Учет у застройщика . . . . . . . . . . . . . . . 198 4.4. Если застройщик и инвестор заключили договор простого товарищества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 4.4.1. Проблемы учета простого товарищества . . . . . . . . 199 4.4.1.1. Отражение вкладов в договор простого товарищества . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 4.4.1.2. Отражение общих дел товарищества . . . . . 200 4.4.2. Расчетный счет товарищества. . . . . . . . . . . . . . 203 4.4.3. Налог на прибыль товарищества . . . . . . . . . . . . 204 4.4.4. Начисление и вычет НДС по деятельности товарищества. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 4.5. Уступка доли в строительстве. . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ СТРОЯЩЕГОСЯ ОБЪЕКТА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 5.1. Использование застройщиком долевых средств на строительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 5.1.1. Если разрешение на строительство получено до 1 июля 2018 года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 5.1.2. Если разрешение на строительство получено после 1 июля 2018 года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 5.2. Проценты по кредитам на строительство . . . . . . . . . . . 224 5.3. Расходы на проектную документацию . . . . . . . . . . . . . 227 5.3.1. Проектная документация – нематериальный актив . . 229 5.3.2. Использование счета 08 до получения разрешения на строительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 5.4. Обременения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 5.4.1. Строительство трансформаторной подстанции и тепловых сетей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 5.4.2. Плата за присоединение к действующим электрическим сетям. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 5.4.3. Перечисление денежных средств в бюджет города . . 242 5.5. Расходы на благоустройство территории . . . . . . . . . . . 242 5.6. Расходы на земельный участок . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 5.6.1. Постройки на земельном участке, подлежащие сносу. . . 247 5.6.1.1. Если постройки официальные . . . . . . . . . 248 5.6.1.2. Если постройки самовольные. . . . . . . . . . 249 5.7. Реклама недостроенного объекта . . . . . . . . . . . . . . . 250 5.8. Расходы и поступления денег после ввода здания в эксплуатацию . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Глава 6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО С ПОСТРОЕННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 6.1. С какого момента уплачивается налог на имущество? . . . . 255 6.2. Движимые и недвижимые объекты . . . . . . . . . . . . . . . 257 Глава 7. ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ СО СТРОИТЕЛЯМИ . . . . . . . . . 260 7.1. Договор подряда со строителем вместо трудового . . . . . . 260 7.1.1. Преимущества и риски заключения договоров подряда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 7.1.2. Основные отличия договора подряда от трудового . . 261 7.1.3. Дистанционный договор решит проблемы . . . . . . . 263 7.2. Вахтовый метод работы строителей . . . . . . . . . . . . . . 264 7.2.1. Что признается вахтой в строительстве. . . . . . . . . 265 7.2.2. Дополнительные выплаты вахтовикам . . . . . . . . . 266 Приложение 1 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета. . . 270 Положение об учетной политике для целей налогового учета . . 297 Приложение 2 Регистры для применения ПБУ 2/2008 . . . . . . . . . . . . . . . 308 Формат: Отсканированная PDF-книга